Suomen Taiteilijaseuran oikeudellinen neuvoja Briitta Kuokkanen kertoo blogissaan vuodenvaihteen muutoksista kuvataiteilijan verotuskysymyksiin. Muutokset koskevat esimerkiksi työhuonevähennyksiä ja arvonlisäverokantoja.
Tuloverolain ja arvonlisäverolain muutokset muuttavat taiteilijoiden verotusta vuoden 2026 alusta alkaen.
Työhuonevähennyksen muutokset ja arvonlisäverokannan lasku vaikuttavat sekä palkkaa saavien taiteilijoiden että yritystoimintaa harjoittavien taiteilijoiden verotukseen.
Työhuonevähennyksen muutokset
Vähennysoikeuden muutokset koskevat taiteilijoiden työhuonetta, joka sijaitsee taiteilijan itsensä tai hänen perheensä käytössä olevassa asunnossa, vapaa-ajan asunnossa tai asunnon pihapiirissä. Lainmuutoksen perusteella tällaiset työhuonekustannukset ovat jatkossa vähennettävissä ainoastaan Verohallinnon vahvistaman kaavamaisen vähennyksen määräisenä. Suomen Taiteilijaseura tekee aktiivista vaikuttamistyötä sen eteen, että muutokset eivät vaikuta negatiivisesti taiteilijoihin.
Jatkossa palkansaajilla ei ole lainkaan oikeutta työhuonevähennykseen, mikäli työhuone sijaitsee hänen omassa tai perheensä käytössä olevassa asunnossa tai vapaa-ajan asunnossa. Palkansaajien muutos koskee niitä taiteilijoita, jotka tekevät työnantajansa kanssa sovittua etätyötä joko omassa kodissaan tai vapaa-ajan asunnossaan.
Vähennysoikeuden muutoksilla ei vaikuteta asunnon ulkopuolella sijaitsevan työhuoneen menojen vähennysoikeuteen. Asunnon ulkopuolelta hankittuun työhuoneeseen liittyvät vähennykset voidaan edelleen tehdä työhuoneesta syntyneiden todellisten menojen mukaan. Jos sinulla on siis työhuone asuntosi ulkopuolella, ei muutoksella ole vaikutusta sinuun.
Lainmuutos ei vaikuta elinkeinotoimintaan, eli yritystoimintaan liittyvien tulonhankkimiskulujen vähennyskelpoisuuteen.
Muutos koskee vuoden 2026 verotusta, joten se ei vaikuta tänä keväänä tehtävään vuoden 2025 veroilmoitukseen.
Alennetun arvonlisäverokannan alentaminen
Lisäksi verotusta koskevissa muutoksissa alennettua arvonlisäverokantaa alennetaan nykyisestä 14 prosentista 13,5 prosenttiin. Alennettua verokantaa sovelletaan taide-esineisiin silloin, kun kyseessä on esimerkiksi taideteoksen ensimyynti ja myyjänä on taideteoksen tekijä tai hänen oikeudenomistajansa, kuten perillinen. Alennettu verokanta ei kuitenkaan koske esimerkiksi mediataidetta. Alennettua verokantaa sekä sen soveltamisalaa ja poikkeuksia on käsitelty Kuvataiteilijan arvonlisävero-ohjeessamme.
Lakia sovelletaan, kun veron suorittamisvelvollisuus syntyy 01.01.2026 tai sen jälkeen. Vuoden 2025 vuoden puolella kertyneisiin ennakkomaksuihin sovelletaan edelleen 14 prosentin alennettua verokantaa.
Suomen Taiteilijaseura on lausunut alv-muutoksesta valtiovarainministeriölle, lue lausunto täältä.
Muita veromuutoksia
Myös työmarkkinajärjestöjen jäsenmaksujen vähennyskelpoisuus poistuu. Työttömyyskassamaksut ovat edelleen vähennyskelpoisia. Jatkossa esimerkiksi taiteen alan ammattiliittojen jäsenmaksut eivät ole vähennyskelpoisia. Suomen Taiteilijaseuran jäsenliiton jäsenmaksu voi edelleen olla vähennyskelpoinen, sikäli kun jäsenyys voidaan katsoa liittyväksi omaan taiteelliseen ansiotoimintaan ja sen edistämiseen.
Briitta Kuokkanen
Suomen Taiteilijaseuran oikeudellinen neuvoja
Blogi pohjautuu hallituksen esityksiin:
HE 98/2025 vp – Hallituksen esitys eduskunnalle laeiksi vuoden 2026 tuloveroasteikosta ja tuloverolain muuttamisesta sekä eräiksi muiksi verolaeiksi
HE 93/2025 vp – Hallituksen esitys eduskunnalle laeiksi arvonlisäverolain 85 §:n muuttamisesta